Fordított adózás - a FAD és F.AFA áfakód helyes használata

A FAD és F.AFA áfakód megadásával azt fejezed ki, hogy a számládat a fordított adózás szabályai alapján állítottad ki.

A fordított adózás szabályait az Áfa tv. 142. §-a részletezi.

A fordított adózás alkalmazásának elengedhetetlen feltételei

• mindkét fél belföldi áfaalany legyen - ezáltal rendelkezzenek belföldi adószámmal - és egyik fél se legyen alanyi adómentes státuszú
• olyan ügyletnek kell megvalósulnia, amely az Áfa tv. 142. § (1) bekezdésének valamely alpontjában szerepel

A fordított adózás alapfeltételéből következően az Áfa tv. előírja, hogy a számlán fel kell tüntetni a vevő belföldi adószámát. Ha a vevő áfacsoport tagja, akkor az ún. csoportazonosító első nyolc számjegyét.

Ennél fogva a FAD, vagy F.AFA áfakód használata esetén meg kell adnod a vevő belföldi adószámát, illetve a csoportazonosító első nyolc számjegyét!

Továbbá a számlán fel kell tüntetned a „fordított adózás” kifejezést. Ezen túl bármilyen más módon is jelezheted, hogy a fordított adózás szabályai szerint jártál el (pl. konkrét jogszabályi rendelkezést jelölsz meg, vagy szövegesen hivatkozol arra, hogy a fordított adózást alkalmaztad).

Milyen esetekben nem használhatod a FAD és F.AFA  áfakódokat?

1, Amennyiben a vevő külföldi  vagy belföldi magánszemély

Belföldi magánszemély adóazonosító jelét a számlán nem lehet feltüntetni!

2. Ha a vevő külföldi vállalkozás, amely nem rendelkezik belföldi adószámmal

Lehetséges, hogy a vevő EU-s vállalkozás, s megadja közösségi adószámát.

A vevő lehet nem EU-s vállalkozás is, amely megadja saját országában használt adóregisztrációs számát.

Azonban a közösségi adószám, a nem EU-s ország adóregisztrációs száma nem belföldi adószám, ezért sem a FAD, sem a F.AFA áfakódot nem lehet használni.

3. A számlázott ügylet teljesítési helye nem belföld

Az Áfa tv. 142. §-ában foglalt szabályok akkor lehetnek irányadóak, ha az Áfa tv. szerint a számlázott ügylet teljesítésének helye belföld.

A teljesítés helyét az Áfa tv. II. fejezetében foglalt szabályok szerint kell meghatározni.

Amennyiben a teljesítés helye nem belföld, akkor a fordított adózás nem lehet irányadó.

Az ügyletre nem adómentesség vonatkozik, hanem a teljesítés helye miatt Magyarországon nem adóztatható.

Ekkor az ÁTHK áfakódot kell megadnod! Az ÁTHK áfakód helyes használatára vonatkozó írásunkat itt találod!

4. Mindkét vagy egyik fél alanyi adómentes vállalkozás

Az Áfa tv. 142. §-ában foglalt szabályok alkalmazásának elengedhetetlen feltétele, hogy mindkét fél belföldi áfaalany legyen (ezáltal rendelkeznek belföldi adószámmal) és egyik fél sem legyen alanyi adómentes státusú.

Tehát alanyi adómentes vállalkozásként nem állíthatsz ki fordított adózás szerinti számlát.